НДС в туризме 2026: что важно знать турагенту

Оборот турагента и его доход — разные вещи

Представим обычное турагентство. За год туристы оплатили через него туры на 22 млн рублей. Деньги поступали от клиентов, после чего основная их часть перечислялась туроператорам. Агентское вознаграждение самого турагентства за этот же период составило 2 млн рублей.

На банковском счете или через кассу действительно могло пройти 22 млн рублей. Но если агентство действует как посредник в рамках правильно оформленных агентских отношений, его доходом для определения установленного для УСН лимита является агентское вознаграждение — 2 млн рублей, а не стоимость всех проданных туристам туров.

Именно этот принцип особенно важно понимать после изменения правил по НДС.

Что изменилось в 2026 году

С 2026 года существенно снизился порог доходов, позволяющий бизнесу на УСН автоматически пользоваться освобождением от НДС.

Для 2026 года ключевая величина — 20 млн рублей.

Если доход налогоплательщика на УСН за 2025 год не превысил установленный лимит, с начала 2026 года освобождение от НДС предоставляется автоматически. Специально подавать заявление в налоговую для этого не требуется.

Если в течение 2026 года доход превысит 20 млн рублей, обязанность исчислять НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита. Например, если установленный порог был превышен в августе, новые правила по НДС начинают применяться с 1 сентября.

Причём снижение порога продолжится:

• 2026 год — 20 млн рублей;
• 2027 год — 15 млн рублей;
• с 2028 года — 10 млн рублей.

А если через турагента прошло больше 20 млн рублей?

Сам по себе этот факт ещё не означает, что агентство потеряло освобождение от НДС.

Для посредников действует принципиально важное правило: при определении порога доходов учитывается агентское или комиссионное вознаграждение.

Возьмём тот же пример:

• туристы перечислили турагенту за год — 22 млн ₽;
• туроператорам причитается — 20 млн ₽;
• агентское вознаграждение — 2 млн ₽.

Если речь идёт именно о посреднической деятельности, то для определения соответствующего лимита доход турагента составляет 2 млн рублей. Только из-за того, что через него прошло 22 млн рублей туристских денег, обязанности платить НДС не возникает.

Именно поэтому турагенту нельзя ориентироваться исключительно на банковские поступления или общую сумму пробитых чеков.

Почему у туроператора и турагента разные правила

Туроператор и турагент выполняют разные функции.

Туроператор формирует и реализует туристский продукт. Для реализации турпродукта в сфере внутреннего и въездного туризма законодательством предусмотрено специальное освобождение от НДС. В настоящее время действие этой нормы продлено до 31 декабря 2030 года включительно.

Турагент, напротив, обычно выступает посредником. Он помогает туристу подобрать и забронировать турпродукт туроператора и получает за свою работу агентское вознаграждение. Поэтому налоговая логика здесь другая: собственная услуга турагента — это именно посредническая деятельность, а его экономический доход — агентское вознаграждение.

Когда для турагента появляется риск

Самая важная оговорка — все сказанное выше работает тогда, когда турагент действительно является посредником.

Одно дело — получить от туриста деньги за чужой турпродукт по агентскому договору и перечислить их туроператору. Совсем другое — самостоятельно сформировать и продать клиенту собственный набор туристических услуг.

Например, агентство отдельно приобретает размещение, трансфер, перевозку и другие услуги, объединяет их и продаёт клиенту от своего имени как собственный продукт. В такой ситуации автоматически считать своим доходом только условную «наценку» нельзя.

Что происходит, если доход турагента всё-таки превысил 20 млн рублей

Если турагент на УСН в 2026 году действительно превысил установленный лимит доходов, с первого числа следующего месяца возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС.

При этом законодательство предусматривает возможность применения общеустановленных ставок НДС либо специальных ставок 5% или 7% при соблюдении необходимых условий. С 2026 года основная ставка НДС составляет 22%.

Нужно ли показывать туристу в чеке агентскую комиссию отдельной строкой?

Сам факт того, что турагент получает вознаграждение, не означает, что в кассовом чеке туристу обязательно нужно отдельной строкой показывать внутренний размер агентской комиссии.

Для клиента предмет расчета — приобретаемая туристическая услуга или турпродукт в соответствии с договором и применяемой схемой расчетов.

Здесь важно, чтобы кассовые чеки, договоры с туристами, агентские договоры, отчеты агента и бухгалтерский учет не противоречили друг другу.

Осторожнее со счетами-фактурами с НДС

Если налогоплательщик, который освобождён от исчисления НДС, по ошибке выставит контрагенту счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, это может привести к обязанности перечислить указанную сумму налога в бюджет и представить соответствующую декларацию.

Поэтому принцип «на всякий случай укажем НДС» здесь способен создать проблему там, где её изначально вообще не было.

Можно ли учитывать расходы турагентства

НДС — это только одна часть налоговой картины. Если турагент применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», документально подтверждённые и соответствующие требованиям Налогового кодекса расходы могут уменьшать налоговую базу по УСН.

Для туристического бизнеса это могут быть обычные расходы, непосредственно связанные с деятельностью компании. Отдельного внимания заслуживают рабочие и рекламные поездки. Само название «рекламный тур» ещё не делает стоимость поездки расходом автоматически. Должны быть документы и обоснованная связь затрат с предпринимательской деятельностью.

Главное, что нужно запомнить

Для турагента решающим является не просто количество денег, прошедших через кассу или расчётный счёт, а его роль в конкретной сделке и характер полученного дохода.

Если агентство продаёт чужой турпродукт как посредник, то при определении лимита доходов учитывается агентское вознаграждение.

Именно это различие позволяет турагенту правильно оценивать налоговую нагрузку и не делать вывод о необходимости платить НДС только по размеру общего денежного оборота.

Важно: налоговые последствия зависят от системы налогообложения, содержания договоров и фактической схемы работы конкретного турагентства. При нестандартных продажах, самостоятельном формировании набора услуг или приближении к лимиту доходов безопаснее проверить конкретную модель с бухгалтером или налоговым консультантом.

Забронировать тур через турагентство можно в Сервисе онлайн-бронирования «Tour-Kassa.ru»